Військовий збір для юросіб на єдиному податку: що змінилося
Хто саме з платників єдиного податку платить військовий збір
Питання «чи сплачують військовий збір платники єдиного податку юридичні особи» звучить просто, але відповідь залежить від групи. До 2023 року військовий збір для юросіб на спрощеній системі фактично не застосовувався, і багато бухгалтерів досі працюють за старими звичками. Зараз картина така: юридичні особи — платники єдиного податку третьої групи сплачують військовий збір, а платники першої та другої груп — ні, бо для них діє окреме правило про фіксований збір із доходу фізичних осіб-підприємців.
Тобто товариство з обмеженою відповідальністю на третій групі зі ставкою 3% або 5% від доходу вже має рядок військового збору у своїй податковій звітності. А от неприбуткова громадська організація, яка не є платником єдиного податку, веде справу за загальною системою, і там логіка інша. Плутанина між «юридична особа загалом» і «платник єдиного податку третьої групи» — найчастіша причина помилок у деклараціях.
Варто пам'ятати й про те, що статус платника єдиного податку не звільняє від обов'язку бути платником військового збору як податковим агентом щодо власних працівників. Якщо компанія на третій групі виплачує зарплату, вона утримує військовий збір із доходів фізичних осіб окремо від того збору, що нараховується на дохід самої юрособи.
Ставки, база та строки: як рахувати на практиці
Для платників єдиного податку третьої групи базою оподаткування військовим збором є дохід, задекларований за звітний період. Ставка прив'язана до ставки єдиного податку: якщо компанія обрала 5% від доходу, військовий збір становить 1%; якщо працює на 3% з ПДВ — 1,5%. Рахувати потрібно від того самого грошового показника, що й єдиний податок, без вирахування витрат.
Звітний період для третьої групи — квартал. Декларацію платника єдиного податку подають протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, і саме в ній відображають суму військового збору. Сплатити треба до граничного строку подання декларації, тобто фактично тим самим 40-денним вікном. Наприклад, за перший квартал гранична дата припадає на середину травня — і якщо 10 травня компанія ще не має на рахунку потрібної суми, це вже прострочення з усіма наслідками.
Окремо треба стежити за округленням і за тим, як у декларації заповнюються рядки щодо збору. Помилка в один рядок, коли суму військового збору внесли до розділу з єдиним податком або навпаки, призводить до недоїмки з одного платежу й переплати з іншого. Податкова автоматично такі речі не вирівнює — потрібна уточнююча декларація.
Що робити з доходом у валюті та з поверненнями
Якщо частина виручки надійшла в іноземній валюті, дохід перераховують за офіційним курсом на дату надходження коштів. Далі вже цю гривневу суму множать на ставку збору. Повернення покупцю коштів за скасоване замовлення зменшує дохід того періоду, коли повернення відбулося, а не того, коли була первісна оплата.
Типова ситуація з практики: інтернет-магазин на третій групі відвантажив товар у грудні, оплату отримав у січні, а в лютому оформив повернення частини. Бухгалтер має відобразити дохід у січні за курсом на дату зарахування, а зменшення — у лютому. Якщо згорнути ці операції в один квартал «приблизно», сума збору розійдеться з даними банківської виписки, і це побачить камеральна перевірка.
Типові помилки юросіб на спрощеній системі
Найпоширеніша помилка — компанія перейшла на третю групу з середини року й вирішила, що військовий збір почне діяти лише з наступного кварталу. Насправді обов'язок виникає з того періоду, з якого діє статус платника єдиного податку. Друга за частотою — забути про збір при розрахунках із фізичною особою-підприємцем, який надає послуги: юрособа як податковий агент має свої обов'язки щодо утримань із виплат фізособам.
Третя помилка стосується відносин із контрагентами, які мають податковий борг або блоковані реєстраційні дії. Юридичні особи мають право на звернення до органів влади та до податкової за інформацією про стан розрахунків, і цим варто користуватися до підписання договору, а не після. Перевірка контрагента через офіційні реєстри займає десять хвилин, але знімає ризик, що ваш дохід опиниться в ланцюгу сумнівних операцій.
Окремо варто згадати документообіг. Якщо компанія працює з відокремленими підрозділами, потрібно чітко визначити, хто подає декларацію за місцем обліку підрозділу, а хто — за головним офісом. Подвійне подання або пропуск одного з місць обліку дає розбіжність у базах, яку потім доведеться закривати листуванням.
Коли потрібна допомога фахівця і скільки це коштує
Самостійно розібратися з військовим збором цілком реально, якщо в компанії один вид діяльності й стабільний потік доходу. Складнощі починаються, коли є кілька видів діяльності з різними ставками, валютні контракти, повернення, а також історія зміни груп платника протягом року. У таких випадках юрист або податковий консультант зазвичай пропонує письмовий висновок із розрахунком і покроковою інструкцією для бухгалтера — це дешевше, ніж виправляти наслідки донарахувань.
Прайс-лист на юридичні послуги в Івано-Франківську чи Львові зазвичай показує такі орієнтири: консультація щодо спрощеної системи — від кількох сотень до півтори тисячі гривень, підготовка уточнюючої декларації — від тисячі до трьох тисяч, супровід спору з податковою щодо донарахувань — від десяти тисяч і вище залежно від складності. У Києві ціни помітно вищі, у невеликих містах — стриманіші.
Варто зважати й на те, що юридичні особи, які працюють за спрощеною системою, мають обмеження за обсягом доходу та кількістю працівників. Військовий збір — лише один із наслідків переходу між групами, і прорахунок тут робиться комплексно: податки, збори, ліміти, звітність. Тому перед зміною групи посеред року краще порахувати все на цифрах, а не покладатися на загальні поради з форумів.